会计工作流程

设置科目时须正确选取省名、写明客户全称， 3 有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目。编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。

一、 ? 出纳岗工作流程

一）现金收付

1 收现

根据会计岗岗位开具的收据（销售会计开具的发票）收款 - 检查收据开具的金额正确、大小写是否一致、必需有经手人签名 - 收据（发票）上签字并加盖财务结算章 - 将收据第 2 联或发票联给交款人 - 凭记账联登记现金总流水账 - 登记票据传送登记本上 - 将记账联同票据登记本传相应岗位签收制证工资及固定资产岗（水电费、代收款项等等）

管理费用岗（其他应收款等）

销售核算岗（货款）

利息核算岗（加工费、资料款、运输费）

收到银行存款或下账时需开具收据的核实收据上已写有 “ 转账 ” 字样，注： 1 原则上只有收到现金才干开具发票。后必须加盖 “ 转账 ” 图章和财务结算章，并登记票据传送登记本后传给相应财务岗位。

由工资及固定资产岗开具收据， 2 随工资发放时代收代扣的款项。可以没有交款人签字。

2 付现

1 费用报销 网址： www.jietedu.net

审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证是否一致 ----- 检查并督促领款人必须签名 — 据记账凭证金额付款 — 原始凭证上加盖 “ 现金付讫 ” 图章 — 登记现金流水账 — 将记账凭证及时传主管岗复核

2 人工费、福利费发放

凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）支出证明单上加盖 “ 现金付讫 ” 图章 — 登记现金流水账 — 登记票据传送登记本 — 将支出证明单连同票据传送登记本传工资福利岗签收制证

3 现金存取及保管

每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金 — 平安妥善保管现金、准确支付现金 — 及时盘点现金 — 下午 3 30 视库存现金余额送存银行

现金库存应在限额内。 注： 1 下午下班后。

注意失密， 2 从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从。确保资金平安。

做到日清月结，4 管理现金日记账。并及时与微机账核对余额。

二）银行存款收付

1 银收

1 收货款整理销售会计传来支票、汇票 → 核查和补填进账单 → 上午上班时交主管岗背书 → 送交司机进账及取回单 — 整理从银行拿回的回款单据 — 将第一联与回执粘贴在一起 — 微机中编制回款登记表并共享 — 打印 — 将回款登记表连同回款单传销售会计

2 其他项目收款

收到除货款以外项目的支票、汇票 — 填写进账单 — 进账 — 回单 — 登记票据传送登记本 — 相关岗位

3 贷款

收到银行贷款上账回单 — 登记票据传送登记本 — 传管理费用岗位

2 银付

1 日常性业务款项

计划内 10 万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核）审核调节表中无该部门前期未报账款项 — 开具支票（汇票、电汇）登记支票使用登记本 — 将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）加盖 “ 转账 ” 图章 — 登记单据传送登记本 — 传相关岗位制证 根据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核。

资料核算岗（资料推销）

利息核算岗（外协加工、车间质保费用）

管理费用岗（管理部门用款）

销售费用岗（销售部门用款）

工资福利岗（工资兑现、福利）

及固定资产岗（ GMP 部门费用、固定资产购建）

禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。 注： 1 开出的支票应填写完整。

2 开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称应与合同、发票一致。

一律不料理付款业务。 3 有前期未报账款项的个人及所在部门。

2 打卡工资

根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票 — 填写进账单 — 连同工资盘交司机送南湖建行 — 登记支票使用登记本 — 将支票存根粘贴到付款审批单上 — 加盖 “ 转账 ” 图章 — 登记单据传送登记本 — 工资福利岗

并按时从工行将工资款划入首义招行。 注： 1 每月根据工资发放时间提前 2 天将工资所需款调入南湖建行。

2 打卡工资的支票须于工资发放日前 1 天连同工资盘送达银行。

3 业务员兑现

凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票 — 填写进账单 — 交司机送银行倒进账 — 登记支票使用登记本 — 将支票存根粘贴到付款审批单上 — 加盖 “ 转账 ” 图章 — 登记单据传送登记本 — 工资福利岗

4 还贷及银行结算

收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证 — 登记单据传送登记本 — 传管理费用岗

5 交税

①完税 收到税务岗位传来的税票（附付款审批单）填写划款行银行账号及进单

② 进税卡 凭税务岗填写的付款审批 — 开具支票 — 填写进账单 交司机送银行进账 — 凭回单及支票存根登记支票使用登记本 — 传税务岗位编制凭证

③ 从税卡交税 收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条 — 登记支票使用登记本 — 传税务岗位编制凭证

对调节表上挂账及时进行清理和查询， 6 及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表。责成相关岗位进行下账处理。

随时掌握各银行存款余额，3 根据银行收付情况统计各银行资金余额。防止空头。

4 熟练掌握公司各银行户头（单位名称、开户银行名称、银行账号）

三）工作要求

1 熟悉公司各类财务管理制度。

做好与各岗位的衔接工作。 2 解财务部各岗位工作内容。

妥善保管现金及有价证券，3 准确收付现金。保证资金平安。

及时核对现金日记账，4 坚持每天盘点现金。做到日清月结。

禁止签发空头支票。 5 随时掌握各银行户头余额。

6 树立良好的窗口形象。

二、销售费用岗工作流程

一）部门日常费用

可拒绝报销）编制记账凭证 审核原始凭证完整、合法、金额正确 — 审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠 — 审核审批手续是否完备 — 审核部门费用支出进度（如超计划额度。

借：营业费用 — 相关明细科目（部门专项）

不涉及现金的凭证传主管岗复核 贷：现金 / 银行存款 / 其他应收款 涉及现金的凭证传出纳岗。

填写规范，注： 1 非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据。大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。

附件长宽折叠以记账凭证大小为度， 2 保证凭证及附件左上角整齐。不能带有订书钉。

其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的演讲；市内交通费、通讯费须经总经办登记；固定资产须经行政事务部登记；差旅费须附审批后的行程安排表， 3 费用审核依据《 2001 年费用控制方法》差旅费开支范围及标准》通讯费管理办法》等。招待费须附经审批的招待费用明细表。

4 准确使用明细科目（见科目表）正确选取专项。

报销费用一律先冲抵欠款， 5 报销人有前期欠款时。编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。

若遇出纳无现金时， 6 支取现金的凭证编制完毕。应暂时保管记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。

二）办事处费用

1 日常费用

审核原始凭证完整、合法、金额正确 — 审核原始凭证粘贴规范 — 审核审批手续是否完备 — 编制记账凭证

借：营业费用 — 相关明细科目（部门专项）

不涉及现金的凭证传主管岗复核 贷：现金 / 银行存款 / 其他应收款 涉及现金的凭证传出纳岗。

2 购置固定资产

审核是否附申请报告 — 审核发票合法 — 审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单 — 审核审批手续是否完备 — 编制记账凭证

借：固定资产 — 相关明细科目

贷：现金 传出纳岗

使用年限逾越一年且单位价值在 1000 元以上，注： 1 办事处购置生活、办公用品。须到行政事务部料理固定资产登记手续。

2 记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。

3 房租、仓租

审核是否附租赁合同 — 审核是否附合法收据 — 审核签字手续是否完备 — 编制记账凭证

借：营业费用 — 房租 \ 仓租 \ 区域房租（部门专项）

贷：现金 传出纳岗

4 运费

金额正确 — 审核无抵扣联、且运费金额超出 100 元以上运输发票附在同一张支出证明单上（以别针或回形夹住，审核运输发票合法。无需粘贴和复印）审核审批手续是否完备 — 编制记账凭证

借：营业费用 — 运费 — 市外运费 \ 市内运费 部门专项）

应交税金 — 应交增值税 — 进项税

贷：现金 传出纳岗

不包括包装费、装卸费、平安费、力资费等附加费。 注： 1 计算抵扣金额以运费金额作为基数。

2 抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。

5 途损

审核途损合法依据、途损报告 — 审核签字手续完整 — 编制记账凭证

借：营业费用 — 途损（专项）

贷：应收账款

注： 1 途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。

财务部长审批。 2 途损演讲须经办事处主任、销售部长、分管领导签字。

不允许提取现金， 3 途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款。账务处置上可以 “ 现金 ” 科目过渡。

6 高开冲红

审核是否附高开冲红表 — 审核是否附合法收据 — 审核是否有销售会计审核签名 — 审核审批手续是否完备 — 编制记账付款凭证

借：营业费用 — 高开冲红

贷：银行存款 \ 现金 传出纳岗

或抵减客户单位应收账款，注： 1 冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位。确需以现金支付，须经分管领导批准，并在支出证明单上注有 “ 现金 ” 字样。

须由销售核算岗开具收据， 2 以冲红、返利抵减客户单位应收账款。由于业务系统核算需要，应收账款与冲红、返利分开核算，以现金科目相联系。

7 返利

审核是否附协议 — 审核是否附合法收据 — 审核是否有销售会计审核签名 — 审核审批手续是否完备 — 编制记账凭证

借：营业费用 — 宣传费 — 现款返利 \ 品种返利 \ 年终返利（部门专项）

贷：银行存款 \ 现金 传出纳岗

8 赞助费

审核是否附申请报告 — 审核是否附合法收据 — 审核审批手续是否完备 — 编制记账凭证

借：营业费用 — 宣传费 — 赞助费（部门专项）

贷：银行存款 \ 现金 传出纳岗

原始凭证须分类规范粘贴。 注： 1 办事处费用报销。

如不能取得合法原始凭证一律按 20% 代扣个人所得税。 2 各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证。

3 审核具体依据《 2001 年费用控制方法》差旅费开支范围及标准》通讯费管理办法》 2001 年销售政策》等。

报销费用一律先冲抵欠款， 4 报销人有前期欠款时。由管理费用岗开具还款收据。

以销售会计审核金额记费用， 5 以货款冲抵返利款时。以对方开具收据金额记应收账款，差额由经办人补足。

三）广告费用

1 审核月度资金计划

每月 28 日根据预付账款、谋划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况 — 审核谋划部下月资金使用计划 — 汇总资金计划 — 报财务部长审批

2 审核付款

1 根据月度资金计划核查付款项目 — 审核广告合同、发票、照片等 — 审核 “ 付款审批单 ” 审批手续是否完备 — 登记资金计划 — 出纳岗付款

2 签收出纳岗传来的付款审批单 ” 及银行付款凭证等 — 编制记账凭证

借：预付账款

贷：银行存款 相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭证编号 — 传主管岗复核

需留存一份合同复印件。 注： 1 首次付款时。

计划内 10 万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。 2 付款金额计划内 10 万元以下的直接传出纳岗付款。

并审核第（ 4 项下列附件后方右办理， 3 支付广告款时须凭发票。即编制凭证，除发票开出有困难的预付款除外。

4 媒体广告须审核发票、报样及监播单等；户外广告（车体、墙体、广告牌等）须审核发票照片等；宣传品、礼品须审核发票、入库单等。

3 费用报账

1 媒体及宣传品

审核谋划部相关岗位传来的发票（媒体广告）

审核谋划部相关岗位传来的发票附收料单（宣传品）审核审批手续是否完备 — 对照合同进行编制记账凭证

借：营业费用 — 媒体 \ 宣传品（部门专项）

贷：预付账款 合同上登记发票金额、收受日期及凭证编号 — 分品种登记手工账 — 传主管岗审核

每月与谋划部相关岗位核对各客户账簿余额。 注： 1 根据预付账款余额及合同执行情况及时督促谋划部报账。

2 媒体广告包括电台、报纸、车体、墙体、广告牌、条幅等；宣传品包括宣传品、礼品的设计、制作、发送等费用。

不能明确分配到办事处及企业形象宣传广告归入谋划部， 3 收到发票时与谋划部相关岗位一同确认广告费用归属办事处。以便于投入产出分析。

不能明确分配到具体品种及企业形象宣传广告单列， 4 收到发票时与谋划部相关岗位一同确认广告费用归属何产品品种。并登记手工账，以便于投入产出分析。

部门或办事处领用时冲减谋划部费用。 5 宣传品入库时费用全额计入谋划部。

2 宣传品发出

审核宣传品仓库明细账 — 审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单 — 编制记账凭证

借：营业费用 — 广告费用 — 宣传品（部门专项）

招待费（部门专项）

管理费用 — 招待（部门专项）

贷：营业费用 — 宣传品（谋划部）红字金额〉传主管岗复核

3 推广会

审核推广会申请演讲及照片等相关材料 — 审核原始凭证完整、合法性 — 审核审批手续是否完备 — 编制记账凭证

借：营业费用 — 推广会（部门专项）

不涉及现金的凭证传主管岗复核 贷：现金 / 其他应收款 分品种登记手工账 — 涉及现金的凭证传出纳岗。

应查询是否为办事处借款支出，注： 1 审核推广会费用时。若为借款，则通知管理费用岗开具还款收据，冲抵欠款。

四）管理性工作

并提请超支或有超支迹象的部门注意。 1 每月 10 日根据部门费用计划额度出具费用通报。

能为公司费用管理控制提出合理化建议。 2 每季度结束后 15 天出具费用分析演讲。

3 每季度结束后 15 天出具产品投入产出分析演讲。

4 每季度提供需监测的广告明细

5 积极参与公司广告招标和对广告价格检查。

勤于督促报账，6 加强对预付账款的管理。及时清理广告挂账。

7 参与制定和完善公司费用控制方法。

8 参与年度费用控制计划的制定。

五）工作要求

1 熟悉公司各类财务管理制度。

做好与各 2 解财务部各岗位工作内容。

第二部分 公司会计制度

一、总则

1. 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。

记录和反映公司自身的各项经营活动。 2. 会计核算以公司发生的各项经济业务为对象。

3. 会计核算以公司持续、正常的经营活动为前提。

分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。本制度所称的期末和定期， 4. 会计核算划分会计期间。指月末、季末、半年末和年末。

5. 会计核算以人民币为记账本位币。

6. 会计记账采用借贷记账法。

7. 会计记录的文字使用中文。

如实反映财务状况和经营成果。 8. 会计核算以实际发生的经济业务为依据。

满足公司加强内部经营管理的需要。 9. 会计信息符合国家宏观经济管理的要求 , 满足有关各方了解公司财务状况和经营成果的需要。

会计指标口径一致、相互可比。 10. 会计核算依照规定的会计处理方法进行。

不得随意变卦。如确有必要变更， 11. 会计处理方法前后各期一致。将变更的情况、变卦的原因及其对公司财务状况和经营成果的影响，财务演讲中说明。

12. 会计核算及时进行。

13. 会计记录和会计报表清晰明了便于理解和利用。

14. 会计核算以权责发生制为基础。

15. 收入与其相关的本钱、费用相互配比。

合理核算可能发生的损失和费用。 16. 会计核算遵循谨慎原则的要求。

除国家另有规定者外， 17. 各项财富物资按取得时的实际利息计价。物价变化时。不得调整其账面价值。

18. 会计核算合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的作为资本性支出。

单独反映。 19. 财务演讲全面反映公司的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务。

二、资　产

包括各种财富、债权和其他权利。 20. 资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。

21. 资产分为流动资产、临时投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。

包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。 22. 流动资产是指可以在一年或者逾越一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。

23. 现金及各种存款依照实际收入和支出数记账。

以及有价证券转让所取得的收入与账面成本的差额， 24. 短期投资是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。有价证券应按取得时的实际利息记账。当期的有价证券收益。计入当期损益。短期投资以账面余额在会计报表中列示。

定期与对方对账核实。经确认无法收回的应收账款， 25. 应收及预付款项包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款、待摊费用等。应收及预付款项按实际发生额记账。应收账款可以计提坏账准备金。坏账准备金在会计报表中作为应收账款的备抵项目列示。各种应收及预付款项及时清算、催收。作为坏账损失，计入当期损益。待摊费用按受益期分摊，未摊销余额在会计报表中单独列示。

包括商品、产成品、半成品、产品以及各类资料、燃料、包装物、低值易耗品等。各种存货按取得时的实际利息核算。各种存货发出时， 26. 存货是指公司在经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产。使用加权平均法确定其实际成本。各种存货定期进行清查盘点。对于发生的盘盈、盘亏以及过时、蜕变、毁损等需要报废的及时进行处置，计入当期损益。各种存货在会计报表中以实际利息列示。

包括股票投资、债券投资和其他投资。临时投资在会计报表中分项列示。一年内到期的临时投资， 27. 临时投资是指不准备在一年内变现的投资。流动资产下单列项目反映。

单位价值在 2000 元以上， 28. 固定资产是指使用年限在一年以上。并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。固定资产按取得时的实际利息记账。固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未料理竣工决算之前发生的固定资产的借款利息和有关费用，计入固定资产价值；此之后发生的借款利息和有关费用及外币借款的汇兑差额，计入当期损益。固定资产折旧根据固定资产原值、预计净残值、预计使用年限，采用年限平均法计算。固定资产的原值、累计折旧和净值，会计报表中分别列示。为购建固定资产或者对固定资产进行更新改造发生的实际支出，会计报表中单独列示。固定资产定期进行清查盘点，对于固定资产盘盈、盘亏的净值以及报废清理所发生的净损失计入当期损益。

包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。购入的无形资产， 29. 无形资产是指公司临时使用而没有实物形态的资产。按实际利息记账；接受投资取得的无形资产，依照评估确认或者合同约定的价格记账；自行开发的无形资产，按开发过程中实际发生的支出数记账。各种无形资产在受益期内分期平均摊销，未摊销余额在会计报表中列示。

以后年度内分期摊销的各项费用， 30. 递延资产是指不能全部计入当年损益。包括开办费、租入固定资产的改良支出等。公司在筹建期内实际发生的各项费用，除应计入有关财富物资价值者外，作为开办费入账。开办费在公司开始经营以后的一定年限内分期平均摊销。租入固定资产改良支出在租赁期内平均摊销。各种递延资产的未摊销余额在会计报表中列示。

31. 其他资产是指除以上各项目以外的资产。

三、负债

32. 负债是公司所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。

33. 负债分为流动负债和长期负债。

包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。各项流动负债按实际发生数额记账。负债已经发生而数额需要预计确定的合理预计， 34. 流动负债是指将在一年或者逾越一年的一个营业周期内偿还的债务。待实际数额确定后，进行调整。流动负债的余额在会计报表中分项列示。

包括临时借款、应付债券、临时应付款项等。将于一年内到期偿还的临时负债。流动负债下单列项目反映。 35. 临时负债是指偿还期在一年或者逾越一年的一个营业周期以上的债务。

四、所有者权益

包括公司投资人对公司的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。 36. 所有者权益是公司投资人对公司净资产的所有权。

37. 投入资本是投资者实际投入公司经营活动的各种财富物资。投入资本按实际投资数额入账。

38. 资本公积金包括股本溢价、法定财富重估增值、接受捐赠的资产价值等。

39. 盈余公积金是指依照国家有关规定从利润中提取的公积金。盈余公积金按实际提取数记账。

40. 未分配利润是公司留于以后年度分配的利润或待分配利润。

会计报表中分项列示。如有未弥补亏损， 41. 投入资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润的各个项目。应作为所有者权益的减项反映。

五、收入

42 ．收入是公司在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。包括基本业务收入和其他业务收入。

并将已实现的收入按时入账。公司在发出商品、提供劳务， 43. 公司合理确认营业收入的实现。同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入。

应作为营业收入的抵减项目记账。 44. 销售退回、销售折让和销售折扣。

六、费用

45. 费用是公司在经营过程中发生的各项耗费。

直接计入经营本钱；发生的各项间接费用， 46. 直接为提供劳务等发生的直接人工、直接资料、商品进价和其他直接费用。按一定规范分配计入经营本钱。

为销售和提供劳务而发生的进货费用、销售费用， 47. 公司行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的管理费用和财务费用。作为期间费用，直接计入当期损益。

按一定规范分配计入本期和以后各期。本期尚未支付但应由本期负担的费用， 48. 本期支付应由本期和以后各期负担的费用。预提计入本期。

49. 利息计算一般按月进行。

月终编制会计报表时， 50. 公司按实际发生额核算费用和成本。采用定额利息或者计划利息方法的合理计算利息差别。调整为实际成本。

51. 公司正确、及时地结转当期损益。

七、利润

包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。 52. 利润是公司在一定期间的经营效果。

按规定的顺序弥补。 53. 公司发生亏损。

会计报表中分项列示。 54. 利润的构成和利润分配的各个项目。

八、财务演讲

包括资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。 55. 财务演讲是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。

56. 资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的报表。

57. 损益表是反映公司在一定期间的经营效果及其分配情况的报表。

58. 现金流量表是反映在一定会计期间现金收入和支出情况的会计报表。

采用前后期对比方式编列。采取前后期对比方式编列的上期的项目分类和内容与本期不一致的将上期数按本期项目和内容， 59. 会计报表可以根据需要。调整有关数字。

做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 60. 会计报表根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制。

或者实质上拥有被投资公司控制权的编制合并会计报表。 61. 公司对外投资如占被投资公司资本总额半数以上。

其内容主要包括：所采用的主要会计处理方法；会计处理方法的变卦情况、变卦原因以及对财务状况和经营成果的影响；非经常性项目的说明；会计报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。 62. 会计报表附注是为协助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释。

二、 ? 管理费用岗工作流程

一）部门日常费用

还须报总经理审批；如超年度计划额度，审核原始凭证完整、合法、金额正确 — 审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠 — 审核审批手续是否完备 — 审核部门费用支出进度（如超季度计划除分管领导审批后。可拒绝报销）编制记账凭证

借：管理费用 — 相关明细科目（部门专项）

不涉及现金的凭证传主管岗复核。 贷：现金 / 银行存款 / 其他应收款 涉及现金的凭证传出纳岗。

填写规范，注： 1 非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据。大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。

附件长宽折叠以记账凭证大小为度， 2 保证凭证及附件左上角整齐。不能带有订书钉。

其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的演讲；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表， 3 费用审核依据《 2001 年费用控制方法》差旅费开支范围及标准》通讯费管理办法》等。招待费须附经审批的招待费用明细表。

4 准确使用明细科目（见科目表）正确选取专项。

若遇出纳无现金时， 5 支取现金的凭证编制完毕。应暂时保管记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。

报销费用一律先冲抵欠款。 6 报销人有前期欠款时。

二）资金付出

1 审核月度资金计划

每月 28 日根据年度费用计划、相关往来账及合同 — 审核管理部门下月资金使用计划 — 汇总资金计划 — 报财务部长审批

需在月度资金计划中报出。 注：研究开发中心的合同执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用。

2 审核付款及报账

1 根据月度资金计划核查付款项目 — 审核 “ 付款审批单 ” 审批手续是否完备 — 登记资金计划 — 出纳岗付款

计划内 10 万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。 注：付款金额计划内 10 万元以下的直接传出纳岗付款。

2 签收出纳岗传来的付款审批单 ” 及银行付款凭证（或附发票）收受管理部门相关人员交来的发票 — 审核发票上的审批手续是否完备 — 审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字 — 编制记账凭证

借：管理费用 — 相关明细科目

贷：银行存款 传主管岗复核

须凭发票。 注： 1 付款时除预付款项或临时外出推销的外。

督促支票一星期内报账， 2 款项付出后。汇票两星期内报账。

三）特殊费用核算

1 办公用品入库与领用

1 入库：审核支票存根与发票对应 — 审核发票金额、数量是否与入库单一致 — 编制记账凭证

借：低值易耗品 --- 办公用品库

不涉及现金的凭证传主管岗复核 贷：银行存款或现金 涉及现金的凭证传出纳岗。

2 领用：月末审核办公用品明细账 — 审核办公用品库传来的领用汇总表 — 编制办公用品领用凭证

借：管理费用 / 营业费用 — 办公用品（部门专项）

---- 清洁费

贷：低值易耗品 — 办公用品库 传主管岗复核

控制 T?Y 购进，注： 1 办公用品由行政事务部按部门上报计划。料理入库手续，由各部门按月领用。

2 年末组织对办公用品进行盘点。

2 修理费

1 汽车维修

审核车队核算员传来的车辆运行费用 — 审核车队核算员辅助账并签章 — 编制记账凭证

借：管理费用 — 修理费 — 相关明细科目

不涉及现金的凭证传主管岗复核 贷：现金 / 银行存款 涉及现金的凭证传出纳岗。

应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。 注：若已通过银行付出款项。

2 零星维修

须部门负责人签字认可）编制记账凭证 根据行政事务部传来的修理发票 — 审核发票是否注明修理项目及承担部门（如有承担部门。

借：管理费用 / 制造费用 — 修理费 — 相关明细科目

不涉及现金的凭证传主管岗复核 贷：现金 / 银行存款 涉及现金的凭证传出纳岗。

由行政事务部 T?Y 结算，注： 1 考虑到由行政事务 T?Y 组织的厂房设施维修。故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。

3 维修物资

①入库：审核支票存根与发票对应 — 审核发票金额、数量是否与入库单一致 — 编制记账凭证

借：工程物资 — 专用资料 — 维修资料

不涉及现金的凭证传主管岗复核 贷：银行存款或现金 涉及现金的凭证传出纳岗。

②领用：每季度末审核维修物资明细账 — 审核仓库传来的领用汇总表 — 编制维修物资领用凭证

借：管理费用 / 制造费用 — 修理费（相关明细科目）

贷：工程物资 — 专用资料 — 维修资料 传主管岗复核

供木工房零星领出应用。 注： 1 维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等。

2 审核具体依据《工程维修物资核算管理方法》

3 年末组织对维修物资进行盘点。

3 研究开发费

审核产品开发中心传来的发票 — 编制记账凭证

借：管理费用 — 研究开发费

不涉及现金的凭证传主管岗复核 贷：现金 / 银行存款 涉及现金的凭证传出纳岗。

应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。 注： 1 若已通过银行付出款项。

2 研究开发费包括产品开发中心购买检验实验工具器具（按固定资产管理的除外）实验药材、实验费用、临床费用、中药品种维护费等。

4 无形资产摊销

月末摊销无形资产 — 编制记账凭证

借：管理费用 — 无形资产摊销

贷：无形资产 传主管岗复核

每月摊销金额 = 原值 / 10*12 注：无形资产按 10 年摊销。

四）财务费用

签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单 — 登记资金计划 — 编制记账凭证

借：财务费用 — 相关明细科目

贷：银行存款 传主管岗复核

提醒出纳及时划转资金保证付息。 注：根据利息支出时间、金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息。

五）贷款、还款

签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证 — 登记贷款期限、还款日期、利率 — 编制记账凭证

借：银行存款 借：短期借款

贷：短期借款 贷：银行存款 传主管岗复核

注： 1 凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。

及时提醒财务部长安排还贷资金。 2 根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中。

六）其他应收款核算及管理

1 借款：审核是否还清前欠款 — 审核借款额度 — 登记还款时间 — 编制记账凭证

借：其他应收款

贷：现金 出纳岗

拒绝再借。 注： 1 前欠不清者。

2 摘要栏中须注明借款用途、还款日期。

2 还款：开具还款收据 — 传出纳岗收款 — 根据出纳岗收款签字后的收据第三联编制记账凭证

借：现金

贷：其他应收款 出纳岗

3 清理、催收：

并及时将欠款人名单通知其他岗位。 1 直接从借款人报销费用中扣还。

传送给销售会计予以扣款） 2 月末倒数第 2 天清理各部门人员借款情况 — 编制 “ 部门借款情况明细表 ” 列明借款人、借款金额、否逾期）下发各部门提醒借款人归还 — 截至 5 日到期仍有未还款者 — 编制 “ 扣款明细表 ” 列明应扣款人、本月扣款金额）通知工资福利岗从借款人工资中扣除（如涉及销售人员扣款。

报销费用款一律先冲减欠款。 注：欠款逾期未还者。

七）管理性工作

下发至各部门负责人，1 每月 10 日根据部门费用计划额度出具费用通报。并提请超支或有超支迹象的部门注意。

能为公司费用管理控制提出合理化建议。 2 每季度结束后 15 天出具费用分析演讲。

3 参与制定和完善公司费用控制方法。

4 参与年度费用控制计划的制定。

5 及时清理催收其他应收款项。

6 参与制定和完善公司其他应收款管理方法。

坚持账实相符。 7 定期、不定期审核办公用品库、工程物资库账簿。

八）工作要求

1 熟悉公司费用管理方法、财务制度、资金使用方法等相关制度。

做好与各岗位的衔接工作。 2 解财务部各岗位工作内容。

责任心强，3 工作目标明确。树立良好的部门形象。

四、固定资产核算岗工作流程

一）固定资产

1 购进

审核付款 — 督促报账 — 审核发票和固定资产调拨单 — 查询已付款情况 — 编制凭证

借：固定资产

贷：银行存款 / 预付账款 传主管岗核

注： 1 款项付出应严格遵守《资金付出管理方法》

2 根据合同及付款情况及时督促相关部门料理报账手续。

具体为生产用固定资产由生产部负责， 3 购进固定后须凭发票、验收单料理固定资产调拨手续。非生产用固定资产由行政事务部负责。

记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。 4 固定资产入账时。

以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。 5 固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理。

2 提取折旧

根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产 — 对应固定资产原值及公司使用的折旧政策计算增减变化的累计折旧 — 编制折旧计算表 — 编制记账凭证

借：管理费用 / 制造费用 / 营业费用 — 累计折旧

贷：累计折旧 — 相关明细科目 传主管岗复核

每月根据固定资产增减变化情况及时调整，注： 1 年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额。编制折旧计算表。

分部门、分类别汇总提取。 2 固定资产折旧采取按个别资产进行计算。

由车间核算员对应固定资产清单核实固定资产的存在及折旧提取的准确性。 3 月度提取累计折旧金额发生变化时应将提取折旧的依据应传送一份给各车间核算员。

冲回由于净值低于全年应提折旧的个别资产多提折旧， 4 年末根据固定资产明细表计算全年折旧。并确定下一年度提取折旧的基数。

3 固定资产清理

1 盘点

年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点 — 整理固定资产明细表 — 出具盘点演讲

督促相关部门进行处置。 注： 1 针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报。

①盘盈 借：固定资产 ②盘亏 借：营业外支出

贷：累计折旧 累计折旧

营业外收入 贷：固定资产

2 清理报废

定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查 — 督促处置已报废及长期闲置的固定资产 — 核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况 — 审核固定资产清理转出报告 — 编制记账凭证

① 注销固定资产 借：固定资产清理

累计折旧（已提折旧）

贷：固定资产（原值）

②收到清理收入 借：现金 / 银行存款

贷：固定资产清理

③ 支出清理费用 借：固定资产清理

贷：现金 / 银行存款

④ 结转净损益 借：固定资产清理（账面余额）

贷：营业外收入

或 借：营业外支出

贷：固定资产清理（账面余额）传主管岗复核

二）建工程

1 GMP 部门日常费用

可拒绝报销）编制记账凭证 审核原始凭证完整、合法、金额正确 — 审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠 — 审核审批手续是否完备 — 审核部门费用支出进度（如超计划额度。

借：更改工程 — GMP 相关明细

不涉及现金的凭证传主管岗复核。 贷：现金 / 银行存款 / 其他应收款 涉及现金的凭证传出纳岗。

但不能明确到具体项目的费用。 注： 1 核算属于 GMP 项目。

2 为便于费用统计分析记账凭证摘要栏须注明费用名称。

填写规范， 3 非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据。大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。

附件长宽折叠以记账凭证大小为度， 4 保证凭证及附件左上角整齐。不能带有订书钉。

其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的演讲；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表， 5 费用审核依据《 2001 年费用控制方法》差旅费开支范围及标准》通讯费管理办法》等。招待费须附经审批的招待费用明细表。

若遇出纳无现金时， 6 支取现金的凭证编制完毕。应暂时保管记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。

报销费用一律先冲抵欠款， 7 报销人有前期欠款时。由管理费用岗开具还款收据。

2 建工程核算

1 工程立项

凡工程项目确定 — 向相关部门索取核准后的立项演讲及工程预算 — 设立明细科目

2 工程招标

阅读招标文件 — 开具投标保证金收据并制证 — 参与议标、评标、定标 — 参与合同条款的订立 — 保管合同复印件

①收到投标保证金时：

借：现金

贷：其他应付款 — 投标保证金

② 退还时：

借：其他应付款 — 投标保证金

建工程相关科目〈红字〉收中标单位投标保证金）

贷：现金

3 支付工程款

① 审核月度资金计划

每月 28 日核查工程合同及在建工程款项付出情况 — 审核 GMP 等部门报出的工程项目资金月度计划 — 汇总资金计划 — 报财务部长审批

② 款项付出及报账

ⅰ 、根据月度资金计划核查付款项目 — 审核工程合同、进度款收据或发票等 — 审核 “ 付款审批单 ” 审批手续是否完备 — 登记资金计划 — 出纳岗付款

ⅱ 、签收出纳岗传来的付款审批单 ” 及银行付款凭证等 — 编制记账凭证

借：基建工程 — 工程名称 — 建筑工程 — 客户单位

装置工程 — 客户单位

装置设备 — 设备

待摊基建费用支出 — 其他一次性费用）

客户单位（与客户签有合同）

更改工程 — 工程名称 — 技术改造 — 客户单位

装饰装修 — 客户单位

待摊基建费用支出 — 其他一次性费用）

客户单位（与客户签有合同）

大修理工程 — 工程名称 — 客户单位

待摊改造费用支出 — 其他一次性费用）

客户单位（与客户签有合同）

工程物资 — 工程名称 — 客户单位（购置设备预付款）

贷：银行存款 传主管岗复核

ⅲ 、收到工程项目中购置单个设备的全额发票 — 编制记账凭证

借：基建工程 — 装置设备 — 设备

贷：工程物资 — 工程名称 — 客户单位 传主管岗复核

账务处置具体依据《基建工程核算管理方法》 注： 1 付出款项时须凭收据或发票。

计划内 10 万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。 2 付款款项为计划内且在 10 万元以下的直接传出纳岗付款。

发票金额作为工程支出， 3 支付尾款时须取得全额发票。质保金在其他应收款中核算，并在摘要中注明工程名称。

摘要栏中须注明设备名称、型号等。 4 收到发票转入在装置设备时。

4 转入固定资产

清查完工工程的各项支出 — 组织完工工程审计 — 编制工程明细表 — 分摊待摊基建费用支出 — 向相关部门提供峻工决算表 — 审查固定资产调拨单 — 编制记账凭证

借：固定资产

贷：基建工程 / 更改工程 / 大修理工程 传主管岗复核

四）管理性工作

并提请注意超支或有超支迹象。 1 每月 5 日根据 GMP 部门费用计划额度出具费用通报。

2 年末组织固定资产盘点工作。

3 不定期进行固定资产盘查工作。

4 参与制定和完善公司固定资产核算管理方法。

勤于督促报账，5 加强对预付账款 — 设备、建工程账务的管理。及时清理工程支出挂账。

6 参与制定和完善公司基础建设核算管理方法。

五）工作要求

1 熟悉公司各类财务管理制度。

做好与各岗位的衔接工作。 2 解财务部各岗位工作内容。

责任心强，3 工作目标明确。树立良好的部门形象。

五、资料审核岗工作流程

一）资料推销报账

根据应付账款余额及收料单第 ② 联督促推销员报账 — 审核签收推销员传来的推销发票、运费发票及收料单（ ④ 推销报账正联 ④ 推销报账副联）编制记账凭证并取下第 ④ 联副联留作配单用

借：原材料 / 包装物 / 低值易耗品 — 各二级科目

应交税金 — 应交增值税（进项税额）

贷：应付账款 — 客户单位

将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出 — 传主管岗复核

原则上须取得增值税专用发票。 注： 1 推销发票必需真实、合法、有效。

2 取得的增值税专用发票严格遵守填写规范。

3 运杂费须以收料单的形式与资料合计或单独计入相应资料价款中。

扣税后的运费计入推销利息中。 4 100 元以上运输专用发票须按运费金额（不包括包装费、力资费、装卸费、平安费等） 7% 计算进项税。

且 “ 收料仓库 ” 栏的填写与资料所属账本名称一致， 5 收料单填写须规范完整。收料单数量、金额与发票必需一致。

关注价格的动摇情况， 6 根据最新原辅料招标结果审查招标资料推销价格的执行情况。按季提供推销价格执行情况分析演讲。

并正确选取明细科目， 7 记账凭证摘要栏须注明资料名称及数量。注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。

二）推销付款

1 审核月度资金计划

根据下月生产计划、推销计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划 — 汇总资金计划 — 报财务部长审批

2 审核付款

1 根据月度资金计划审查付款项目 — 审核 “ 付款审批单 ” 审批手续是否完备 — 登记资金计划并签字 — 传出纳岗付款 — 月末统计本月资金计划使用情况 — 同下月资金计划一同报财务部长

2 签收出纳岗传来的付款审批单 ” 及银行付款凭证 — 编制记账凭证

借：应付账款 — 客户单位

贷：银行存款 传主管岗复核

计划内 10 万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。 注： 1 付款金额计划内 10 万元以下的直接传出纳岗付款。

2 付款时注意审核收款单位、资料供应单位、发票开具单位三者应一致。